Mit der Einführung des Bundesgesetzes über die Finanzierung und den Ausbau der Eisenbahninfrastruktur (nachfolgend FABI) ab 1. Januar 2016 entstehen neue Fragestellungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer in Bezug auf die Begrenzung der Berufskosten für den Arbeitsweg.
Durch die Einführung von FABI ab 1. Januar 2016 können die Kosten für Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte laut DBG 26 Abs. 1 neu nur noch bis zu einem Maximalbetrag von CHF 3‘000 abgezogen werden. Diese neue Regelung gilt für die direkte Bundessteuer. Auf kantonaler Ebene kann ebenfalls ein Maximalbetrag festgelegt werden (StHG 9 Abs. 1). Jedoch sind die Kantone frei bei einer allfälligen Begrenzung des Abzuges.
Im Zusammenhang mit der Begrenzung des Pendlerabzugs verlangt nun die Schweizerische Steuerkonferenz beim steuerbaren Einkommen eine Aufrechnung der Kosten für den Arbeitsweg über dem Maximalabzug von CHF 3‘000.
Beispiel:
Arbeitsweg: 20 km x 2 Fahrten x 220 Arbeitstage x 0.70 Rp. = CHF 6‘160
CHF 6‘160 / Maximalabzug CHF 3‘000 = CHF 3‘160
Die Aufrechnung von CHF 3‘160 wird je nach Kanton in der Steuererklärung vom Steuerpflichtigen deklariert oder vom Steuerkommissär als zusätzliches Erwerbseinkommen aufgerechnet.
Fazit
Die Regelung zum Privatanteil verursacht bei Arbeitnehmern mit Geschäftswagen eine erhöhte Steuerbelastung auf Bundesebene sowie teilweise auf Kantonsebene. Auch stellt es den Arbeitnehmer vor zusätzliche bürokratische Hürden. Aus unternehmerischer Sicht ist ebenfalls mit einem gewissen Mehraufwand zu rechnen (speziell in Bezug auf Aussendienstmitarbeiter).
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